國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告

國家稅務總局公告2015年第97號

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例（以下簡稱稅法）、《财政部 國家稅務總局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號无码国模国产在线观看国产精品第100页，以下簡稱《通知》）規定亚洲欧美高清无码专区欧美精品18videose 性欧美，現就落實完善研究開發費用（以下簡稱研發費用）稅前加計扣除政策有關問題公告如下：
　　一、研究開發人員範圍【條款已廢止】
　　企業直接從事研發活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員色情成人吃奶激情视频在线播放国产精品第100页。研究人員是指主要從事研究開發項目的專業人員；技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗无码国模国产在线观看亚卅欧美日韩精品久久久亚洲欧美高清无码专区，在研究人員指導下參與研發工作的人員；輔助人員是指參與研究開發活動的技工顶级少妇午夜视频。
企業外聘研發人員是指與本企業簽訂勞務用工協議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員亚洲欧美高清无码专区亚卅欧美日韩精品久久久顶级少妇午夜视频。
　　二、研發費用歸集
　　（一）加速折舊費用的歸集【條款已廢止部分】
　　企業用于研發活動的儀器、設備亚卅欧美日韩精品久久久亚洲欧美高清无码专区欧美精品18videose 性欧美，符合稅法規定且選擇加速折舊優惠政策的顶级少妇午夜视频无码国模国产在线观看，在享受研發費用稅前加計扣除時中国古装少妇AAA毛片亚卅欧美日韩精品久久久国产精品第100页，就已經進行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除亚欧洲乱码视频一二三区无码国模国产在线观看亚卅欧美日韩精品久久久，但不得超過按稅法規定計算的金額色情成人吃奶激情视频在线播放欧美精品18videose 性欧美顶级少妇午夜视频。
　　（二）多用途對象費用的歸集【條款已廢止部分】
　　企業從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資産亚洲成色7777777久久，同時從事或用于非研發活動的亚欧洲乱码视频一二三区中国古装少妇AAA毛片，應對其人員活動及儀器設備、無形資産使用情況做必要記錄亚欧洲乱码视频一二三区亚卅欧美日韩精品久久久，並將其實際發生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發費用和生産經營費用間分配亚洲欧美高清无码专区，未分配的不得加計扣除亚洲成色7777777久久色情成人吃奶激情视频在线播放。
　《ゼ渡俑疚缫故悠滴蘼牍�模国产在线观看亚卅欧美日韩精品久久久。ㄈ�）其他相關費用的歸集與限額計算
　　企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的亚卅欧美日韩精品久久久无码国模国产在线观看，應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用亚卅欧美日韩精品久久久色情成人吃奶激情视频在线播放。在計算每個項目其他相關費用的限額時應當按照以下公式計算：
　　其他相關費用限額＝《通知》第一條第一項允許加計扣除的研發費用中的第1項至第5項的費用之和×10％/(1-10%)国产精品第100页中国古装少妇AAA毛片亚卅欧美日韩精品久久久。
　　當其他相關費用實際發生數小于限額時欧美精品18videose 性欧美中国古装少妇AAA毛片，按實際發生數計算稅前加計扣除數額；當其他相關費用實際發生數大于限額時亚欧洲乱码视频一二三区国产精品第100页亚洲成色7777777久久，按限額計算稅前加計扣除數額无码国模国产在线观看。
　　（四）特殊收入的扣減【條款已廢止部分】
　　企業在計算加計扣除的研發費用時顶级少妇午夜视频欧美精品18videose 性欧美色情成人吃奶激情视频在线播放，應扣減已按《通知》規定歸集計入研發費用亚洲成色7777777久久顶级少妇午夜视频，但在當期取得的研發過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的无码国模国产在线观看色情成人吃奶激情视频在线播放，允許加計扣除的研發費用按零計算无码国模国产在线观看。
　　企業研發活動直接形成産品或作爲組成部分形成的産品對外銷售的亚洲欧美高清无码专区欧美精品18videose 性欧美亚卅欧美日韩精品久久久，研發費用中對應的材料費用不得加計扣除亚洲成色7777777久久无码国模国产在线观看。
　∩�情成人吃奶激情视频在线播放亚洲成色7777777久久。ㄎ澹┴斦�性資金的處理
　　企業取得作爲不征稅收入處理的財政性資金用于研發活動所形成的費用或無形資産亚洲欧美高清无码专区亚欧洲乱码视频一二三区无码国模国产在线观看，不得計算加計扣除或攤銷中国古装少妇AAA毛片亚卅欧美日韩精品久久久。
　⊙侵夼访栏咔逦蘼胱ㄇ�。�六）不允許加計扣除的費用
　　法律、行政法規和國務院財稅主管部門規定不允許企業所得稅前扣除的費用和支出項目不得計算加計扣除亚洲成色7777777久久无码国模国产在线观看。
　　已計入無形資産但不屬于《通知》中允許加計扣除研發費用範圍的国产精品第100页亚洲欧美高清无码专区，企業攤銷時不得計算加計扣除顶级少妇午夜视频无码国模国产在线观看。
　　三、委托研發 
　　企業委托外部機構或個人開展研發活動發生的費用顶级少妇午夜视频欧美精品18videose 性欧美亚洲成色7777777久久，可按規定稅前扣除；加計扣除時按照研發活動發生費用的80%作爲加計扣除基數欧美精品18videose 性欧美顶级少妇午夜视频色情成人吃奶激情视频在线播放。委托個人研發的亚欧洲乱码视频一二三区，應憑個人出具的發票等合法有效憑證在稅前加計扣除国产精品第100页。
　　企業委托境外研發所發生的費用不得加計扣除亚欧洲乱码视频一二三区色情成人吃奶激情视频在线播放亚卅欧美日韩精品久久久，其中受托研發的境外機構是指依照外國和地區（含港澳台）法律成立的企業和其他取得收入的組織亚洲欧美高清无码专区无码国模国产在线观看。受托研發的境外個人是指外籍（含港澳台）個人无码国模国产在线观看亚卅欧美日韩精品久久久亚洲欧美高清无码专区。
　　四、不適用加計扣除政策行業的判定 
　　《通知》中不適用稅前加計扣除政策行業的企業亚洲成色7777777久久色情成人吃奶激情视频在线播放无码国模国产在线观看，是指以《通知》所列行業業務爲主營業務顶级少妇午夜视频欧美精品18videose 性欧美亚洲欧美高清无码专区，其研發費用發生當年的主營業務收入占企業按稅法第六條規定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業色情成人吃奶激情视频在线播放。
　　五、核算要求 
　　企業應按照國家財務會計制度要求亚卅欧美日韩精品久久久顶级少妇午夜视频无码国模国产在线观看，對研發支出進行會計處理亚卅欧美日韩精品久久久顶级少妇午夜视频亚欧洲乱码视频一二三区。研發項目立項時應設置研發支出輔助賬无码国模国产在线观看，由企業留存備查；年末彙總分析填報研發支出輔助賬彙總表亚欧洲乱码视频一二三区亚卅欧美日韩精品久久久，並在報送《年度財務會計報告》的同時隨附注一並報送主管稅務機關【條款已廢止部分】顶级少妇午夜视频亚洲欧美高清无码专区。研發支出輔助賬、研發支出輔助賬彙總表可參照本公告所附樣式（見附件）編制亚欧洲乱码视频一二三区色情成人吃奶激情视频在线播放无码国模国产在线观看。
　　六、申報及備案管理 
　　（一） 企业年度纳税申报时国产精品第100页色情成人吃奶激情视频在线播放，根据研发支出辅助账汇总表填报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表（见附件）亚洲欧美高清无码专区，在年度纳税申报时随申报表一并报送色情成人吃奶激情视频在线播放。【條款已廢止部分】
　⊙秦ε访廊蘸�精品久久久国产精品第100页中国古装少妇AAA毛片。ǘ�） 研发费用加计扣除实行备案管理顶级少妇午夜视频色情成人吃奶激情视频在线播放， 除“备案资料”和“主要留存备查资料” 按照本公告规定执行外无码国模国产在线观看，其他备案管理要求按照《國家稅務總局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76号）的规定执行国产精品第100页。
　⊙侵蕹缮�7777777久久。ㄈ�） 企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时亚洲欧美高清无码专区亚洲成色7777777久久，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案亚洲欧美高清无码专区，并将下列资料留存备查：
　　1.自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；
　　2.自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單；
　　3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同；
　　4.從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資産的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）；
　　5.集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
　　6.“研發支出”輔助賬；
　　7.企業如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見亚洲欧美高清无码专区国产精品第100页中国古装少妇AAA毛片，應作爲資料留存備查;
　　8.省稅務機關規定的其他資料顶级少妇午夜视频。
　　七、後續管理與核查 
　　稅務機關應加強對享受研發費用加計扣除優惠企業的後續管理和監督檢查欧美精品18videose 性欧美国产精品第100页。每年彙算清繳期結束後應開展核查中国古装少妇AAA毛片，核查面不得低于享受該優惠企業戶數的20%欧美精品18videose 性欧美。省級稅務機關可根據實際情況制訂具體核查辦法或工作措施亚洲欧美高清无码专区欧美精品18videose 性欧美。
　　八、執行時間　
　　本公告適用于2016年度及以後年度企業所得稅彙算清繳无码国模国产在线观看亚欧洲乱码视频一二三区。
　　特此公告亚欧洲乱码视频一二三区。

　　附件：1.自主研發“研發支出”輔助賬
　　　　　2.委托研發“研發支出”輔助賬
　　　　　3.合作研發“研發支出”輔助賬
　　　　　4.集中研發“研發支出”輔助賬
　　　　　5.“研發支出”輔助賬彙總表
　　　　　6.研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表【條款已廢止部分】